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2009年我国税收政策将会以稳为主 (1)

作者: 佚名  上传时间:2009-02-26  浏览:62
2008年,我国受到国际金融动荡、全球经济减速的影响。为了应对国内外复杂的经济社会情况,国家将财税政策由“稳健”调整为“积极”,其中税收政策的调整,释放出“拉内需、保增长”的强烈信号。2008年12月召开的中央经济工作会议决定,在2009年,政府将“较大幅度增加公共支出,保障重点领域和重点建设支出,支持地震灾区灾后恢复重建,实行结构性减税,优化财政支出结构”。?#25910;?#35748;为,目前财税政策的主旋律已转为结构性减税,并将贯穿2009年。
  2008年:税收政策承前启后,担负宏观调控、服务民生、拉动经济重任
  1.出口退税高频调整:以提为主
  2008年出口退税政策调整5次,涉及近万种出口商品。
  第一次,从2008年6月13日起取消部分?#21442;?#27833;的出口退税,退税率由5%降为0。
  第二次,从2008年8月1日起,将部分纺织品、服装的出口退税率由11%提高到13%;将部分竹制品的出口退税率提高到11%。
  第三次,从2008年11月1日起,将部分纺织品、服装、玩具出口退税率提高到14%,将日用和艺术陶瓷出口退税率提高到11%,将部分塑料制品出口退税率提高到9%;将部分家具出口退税率提高到11%、13%,将艾滋病药物、基因重组人胰岛素冻干粉、?#24179;?#21407;、钢化安全玻璃、电容器用钽丝、船用锚链、缝纫机、风?#21462;?#25968;控机床硬质合金刀、部分书籍、笔记本等商品的出口退税率分别提高到9%、11%、13%。
  第四次,从2008年12月1日起,将部分橡胶制品、林产品的退税率由5%提高到9%;将部分模具、玻璃器皿的退税率由5%提高到11%;将部分水产品的退税率由5%提高到13%;将箱包、鞋、帽、伞、家具、寝具、灯具、钟表等商品的退税率由11%提高到13%;将部分化工产品、石材、有色金属加工材等商品的退税率分别由5%、9%提高到11%、13%;将部分机电产品的退税率分别由9%提高到11%,由11%提高到13%,由13%提高到14%。
  第五次,2008年12月29日,财政部、国家税务总局发出《关于提高部分机电产品出口退税率的通知》,从2009年1月1日起,提高553种?#38469;?#21547;量和附加值高的机电产品的出口退税?#30465;?#20854;中,航空惯性导航仪、工业机器人等产品的出口退税率由13%、14%提高到17%;摩托车、缝纫机等产品的出口退税率由11%、13%提高到14%。
  如此高频?#30465;?#22823;范围,并且以“提”字为主调的退税政策调整在历史上比较少见。有关数据显示:2008年前3个季度我国经济增速减缓的2.3个百分点中,有1.2个百分点来?#26434;?#20986;口减速。出口退税政策的调整正是在这种背景下实行的,目的是扩大内需,增强企业出口竞争力,支持企业扩大出口,对整个国民经济发展起到积极的促进作用。2008年前3个季度,全国税务机关共办理出口退税4224亿元,其中退税2703亿元,免抵调库1521亿元。出口退税政策调整的作用不言而喻。   2.企业所得税:以统为主。
  2008年1月1日,《中华人民共和国企业所得税法》正式施行。“两法”合并为企?#33633;?#36896;了一个公平竞争的税收法制环境,对区域经济协调发展、经济发展方式转变、引进外资的结构?#26434;?#21270;,产生了深远影响。
  3.增值税:以转为主。
  增值税转型最初从东北老工业基地开始,再扩大到内蒙古东?#35838;?#30431;、市,后扩大到山西、?#19981;鍘?#27743;西、河南、湖北、湖南6个省26个老工业基地城?#23567;?#25130;至2007年底,东北和中部转型试点地区新增设?#38468;?#39033;税额总计244亿元,累?#39057;?#20943;?#26041;?#22686;值税额和退给企业增值税额186亿元。2008年增值税转型又扩大到汶川地震受灾严重地区。试点工作的循序?#24179;?#20026;2009年增值税全面转型奠定了坚实基础。
  另外,2008年税收政策在促进下岗再就业、高新?#38469;?#21457;展、房地产市场和资本市场发展、新农村建设、汶川地震灾区灾后重建等方面也不乏?#25159;?#21487;点之处。
  2009年:结构性减税将成为税?#32856;?#38761;的主旋律
  2009年国际金融危机对实体经济的影响将逐?#36739;?#29616;,减负让利成为目前支持企业发展的当务之急。2008年12月中央经济工作会议明确的结构性减税将成为2009年税?#32856;?#38761;的主旋律。而结构性减税正是十六届三中全会确定的“简税制、宽税基、低税?#30465;?#20005;征管”的税?#32856;?#38761;原则的深度实践。
  1.增值税转型进入整体实施。
  2008年11月10日,国务院总理温家宝签署国务院令,公布修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》和《中华人民共和国营业税暂行条例》。新修订的3个条例于2009年1月1日起施行。主要涉及以下几方面变化。
  第一,?#24066;?#25269;扣固定资产进项税额。修订前的增值税条例规定,购进固定资产的进项税额不得从销项税额中抵扣,这样企业购进机器设备税负比较重。修订后的增值税条例?#22659;?#20102;有关不得抵扣购进固定资产进项税额的规定,?#24066;?#32435;税人抵扣购进固定资产的进项税额。
  第二,为堵塞因转型可能出现的税收漏洞,修订后的增值税条例规定,与企?#23548;际?#26356;新无关且容易混为个人消?#35757;淖杂?#28040;费品(如小汽车、游艇等)所含的进项税额,不得予以抵扣。
  第三,降低小规模纳税人的征收?#30465;?#20462;订后的增值税条例对小规模纳税人不再设置工业和商业?#38477;?#24449;收率,将征收?#37322;?#19968;降至3%。
  第四,将一些现行增值税政策写入修订后的条例?#23567;?#20027;要是补充了有关农产品和运输费?#27599;?#38500;?#30465;?#22686;值税一般纳税人资格认定等规定,取消了已不再执行的对来料加工、来料装配和补偿贸易所需进口设备的免税规定。
  第五,根据税收征管实践,为了方便纳税人纳税申报,提高纳税服务水平,缓解办税服务厅的申报压力,将纳税申报期限从10日延长至15日。明确了对境外纳税人如?#31283;?#23450;扣缴义务人、扣缴义务发生时间、扣缴地点和扣缴期限的规定。
  第六,将矿产品增值税税率恢复到17%。
  从企业方面来看,2009年实施此项改革将减轻税负1233亿元。此次增值税转型是我国历史上单项税?#32856;?#38761;减税力度最大的一次,对金融危机背景下的企业发展无疑是利好消息。以山东省为例,作为制造?#33633;?#30465;,该省企业将减负188亿元。
  从财政方面来看,增值税全面转型带来了减收因素,将可能减少2009年增值税约1200亿元、城市维护建设税约60亿元、教育费附加约36亿元,剔除增收的企业所得税63亿元,将减少财政收入1233亿元。以广东、浙江两省为例,按2007年相关数据测算,2009年增值税转型后,广东省增值税将减少162亿元,浙江省将减少174.6亿元。各地政府在安排2009年收入规模时对此应予以充分考虑。
  2.新成品油消费税政策全面实施。
  成品油税费改革酝酿了十几年。最近一段时间国际油价走低,为这一改革的推行提供了契机。2008年12月,国家发改委、财政部、交通运输部和国家税务总局联合发布公告,就?#20923;?#21697;油价税费改革方案》公开征求意见。随后,于2008年12月18日发布了《国务院关于实施成品油价格和税费改革的通知》,宣布成品油税费改革自2009年1月1日起正式实施。
  这次成品油税费改革不是开征新的单独的?#21152;?#31246;,而是利用现有税制、征收方式和征管手?#21361;?#23454;行成品油税费改革。在不提高现行成品油价格的前提下,将汽油消费税单位税额由每升0.2元提高到1元,柴油由每升0.1元提高到0.8元,其他成品油单位税额相应提高。此举降低了另外开征?#21152;?#31246;带来的风险和阻力。
  依据年消费3亿吨~4亿吨原油(2亿吨~3亿吨成品油)测算,预计2009年成品油税费改革将增加2000亿元到3000亿元的财政收入。这次调整形成的成品油消费税收入主要用于替代公?#36153;?#36335;?#35757;?项收?#35757;?#25903;出,补助取消已审批的政府还贷二级公路收?#35757;?#22320;方,扶持种粮农民、部分困难群体和公益性行业。
  3.税收政策以稳为主,?#26893;课?#35843;。
  考虑到2008年税收政策的高?#33633;?#24133;调整,结合一些专家意见和实际企业调查,?#25910;?#35748;为,2009年我国税收政策将会以稳为主、?#26893;课?#35843;,可能不会?#34892;?#31246;种推出。
  2009年出口退税率上调空间不大,企业所得税、?#33633;?#31246;、车辆购置税等税收政策将以稳为主,税率下调空间不大。
  2009年为拉动内需、减少国际金融危机的影响,激励房地产市场、证券和资本市场的健康发展,契税、印花税等税种的税率或许会小幅下调。同时,为进一步落实科学发?#26500;郟?#37197;合节能减排政策的实施,支?#20013;?#20892;村建设,资源税、城市维护建设税等税种的税率或许?#34892;?#24133;上调。


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